1H420134 掌握机电工程项目成本控制的措施

本条主要运用全国一级建造师执业资格考试用书《建设工程项目管理》有关项目成本管理的基本知识，结合机电工程管理的特点，检验应试者掌握项目成本控制的方法和措施。

【案例1H420130-1】

１．背景

2005年某施工单位参加一项汽车制造厂机电工程的投标，为了保证中标，公司组织有关人员根据招标文件和施工图编制了合理的标书，结合企业定额对人工、材料、机械、现场管理人员的人工费、固定资产使用费、临时设施费、工程保修费、二次搬运费等成本进行了分析，以最低的标价和完善的施工组织设计而中标。工程合同价为2350万元。工程设备由建设单位提供。中标以后，经施工单位成本中心通过对施工用的原材料、辅助材料、燃料和动力、外协加工费、生产工人工资、管理人员工资、管理费中的办公费、差旅费、机械折旧费等费用进行了测算，在确保企业投标时确定的利润基础上，给项目部通过合理的使用机械和人工、施工方案优化、压缩非生产人员比例，测算人工费可降低2％、材料费降低5.2％、机械费降低4.8％、其他直接费降低10％、间接费降低8％，项目部采取了有效的措施，进行了成本管理，完成了目标成本。

２．问题

（１）机电工程项目成本如何构成？案例中的现场管理人员的工资、固定资产使用费、临时设施费、工程保修费分别是什么成本？

（２）案例中施工用的原材料、外协加工费、生产工人工资、管理费中的办公费、机械折旧费，哪些属于固定成本？哪些属于变动成本？

（３）若案例中人工费占计划成本的15％，材料费占55％，机械费占18％，其他直接费占5％，间接费占10％。项目计划目标成本是多少？成本降低额是多少？

（４）机电工程成本管理的步骤是什么？

３．分析与答案

（１）机电工程项目成本由直接成本和间接成本构成。

１）直接成本

包括施工中所消耗的主、辅材料，工程设备（如总承包企业承担工程设备采购、供货时），施工机械的台班费、租赁费，工程质量返修费，支付给生产工人的工资、奖金等构成工程实体的各项费用。

２）间接成本

包括现场管理人员的人工费、奖金、资产使用费、工具用具使用费、临时设施费、保险费、检验试验费、工程保修费、工程排污费以及其他费用等。

（２）变动成本和固定成本

１）变动成本

变动成本是随经济活动变化而变化的成本。在工程项目中，直接成本（如直接原材料和直接劳动）与项目的活动水平成正比例关系，因此直接成本是变动成本，如施工用的原材料、辅助材料、燃料和动力、外协加工费、生产工人工资等。

２）固定成本

凡成本总额在一定时期和一定产值范围内不受产值增减变动影响而相对固定不变的，称作固定成本。固定成本与产值的增减成反比例关系。如管理费中的办公费、差旅费、折旧费、管理人员工资等。

３）机械、人工窝工，施工方案不合理两项直接与产值有关，属于变动成本失控；非生产人员比重大，与产值没有直接关系，属于固定成本失控。

（３）工程项目成本的分类

１）项目考核成本

２）计划目标成本

３）项目实际成本

４）工程项目成本管理步骤

工程项目施工成本管理步骤：成本预测→成本计划→成本控制→成本核算→成本分析→成本考核。具体内容如下：

１）成本预测

２）成本计划

３）成本控制

４）成本核算

５）成本分析

６）成本考核

本案例问题解答要点如下：

（１）   机电安装工程项目成本由直接成本和间接成本构成。背景中的临时设施费、二次搬运费是直接成本；固定资产使用费、工程保修费是间接成本。

（２）   施工用的原材料、辅助材料、燃料和动力、外协加工费、生产工人工资等是变动成本；管理费中的办公费、并旅费、折旧费、管理人员工资等是固定成本。

（３）   计算如下：

１）计划成本=2150×(1-5％)=2042.5(万元)

２）人工费降低额=2042.5×15％×2％=6.12(万元)

３）材料费降低额=2042.5×55％×4.7％=52.79(万元)

４）机械费降低额=2042.5×18％×5％=18.38(万元)

５）其他直接费降低额=2042.5×5％×10％=10.21(万元)

６）间接费降低额=2042.5×10％×10％=20.42(万元)

共计成本降低额为107.92万元。

　　（４）工程项目施工成本管理步骤：成本预测→成本计划→成本控制→成本核算→成本分析→成本考核。

【案例1H420130-2】

    1.背景

    某施工单位通过激烈竞争在某地承包炼钢厂建设工程项目，按建筑安装工程费用组成除去税金和公司管理费后，工程造价为1000万元，按现有成本控制计划，比实际成本还低1O％。公司要求项目部通过编制降低成本计划进行成本管理，创造利润60万元。项目部通过对现有成本控制计划中措施内容的认真分析，认为工程中几个重要工序要重新编制施工方案，按新方案人工费可在原来基础上降低20％、材料费可降低3％、机械使用费可降低40％、其他直接费上涨12％。

    2．问题

    (1)该工程费用由哪几部分组成? 

    (2)项目成本计划编制的依据是什么? 

    (3)已知按原成本控制计划，人工费占实际成本的10％、材料费占实际成本的60％、机械使用费占15％、其他直接费占5％、间接费占10％。请编制降低成本计划表，计算能否达到60万元利润?

    (4)案例中原项目成本控制计划内容如下：人工成本的控制，包括严密劳动组织和严格劳动定额管理两项；材料成本的控制，包括加强材料采购成本的管理一项；施工机械费的控制，包括严格控制对外租赁施工机械一项；其他直接费的控制；间接费的控制，包括尽量减少管理人员的比重、对各种费用支出要用指标控制两项。问该成本控制计划的内容是否完善?

    3．分析与答案

    (1)建筑安装工程费用由直接费、间接费、利润和税金四部分组成。具体组成见表1H420130-1。

 

根据新的方案可以达到60万元利润。

（４）项目成本控制的内容

１）人工成本的控制

２）材料成本的控制

３）工程设备成本的控制

４）施工机械费的控制

５）其他直接费的控制

６）间接费用的控制

 

 

【案例1H420130-３】

２．分析与答案

（１）项目成本控制的原则

①开源与节流相结合的原则。

②全面控制原则（项目成本的全员控制）。

③中间控制和适时原则。

④目标管理和例外管理原则。

⑤成本目标风险分担的原则。

⑥责、权、利相结合的原则。

（４）因素分析法

    因素分析法又称连锁置换法或连环替代法。这种方法，可用来分析各种因素对成本形成的影响程度。进行分析时，首先要假定众多因素中一个因素发生变化，而其他因素则不变，然后逐步替换，并分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。

    因素分析法的计算步骤如下：

    ①确定分析对象(即所分析的技术经济指标)，并计算出实际值与计划值的差异。

    ②确定该指标是由哪些因素组成的，并对其相互关系进行排序，排序方法是先绝对值，后相对值，先工程量，后价值量。

    ③以计划值为基础，将各因素的计划值相乘，作为分析替代的基数。

    ④将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换，并将替代后的实际数保留下来。

    ⑤将每次替换计算新得的结果与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。

    ⑥各个因素影响程度之和应与分析对象总差异相等。

    本案例分析计算如下：

                 计划成本＝50×2500+7000×500＝3625000(元)

    因素1(方案甲)，购买现货的实际成本＝50×2500+7100×500＝3675000(元)

    因素2(方案乙)，购买期货的实际成本＝50×(2500+150)+6800×500+20000+15000＝3567500(元)

    结论：在不影响工期的前提下，方案乙成本最低，比计划成本低57500元，方案甲的成本最高，比计划成本高50000元。方案乙的成本比方案甲的成本低107500元。施工单位决定采用方案乙，这个选择从经济角度来讲是正确的。

    (5)施工方案是单位工程施工组织设计的核心，它是某分部分项工程或某项工序在施工过程中由于其难度大、工艺新或比较复杂、质量与安全性能要求高等原因，所需的专项施工技术措施以确保施工的进度、质量、安全、成本目标的实现，从而达到良好的技术经济效果。

    1)施工方案技术经济分析的方法

①分析的原则：

　　综合评价法计算公式：

  

　　式中  E _j——评价值；

      　　 n ——评价要素；

      　　 A ——方案满足程度(％)；

     　　  B ——权值(％)。

    用上述公式计算出最大的方案评价值E _jmax所对应的方案就是被选择的方案。

    2)对施工方案进行技术经济比较包括的内容为：

    ①技术效率

    ②技术的先进性

    ③方案的经济性

    ④方案的重要性

    (6)需做经济分析的主要施工方案有：

　　1)特大、重、高或精密、价值高的设备的运输、吊装方案。

　　2)大型特厚、大焊接量及重要部位或有特别要求的焊接施工方案。

　　3)工程量大、多交叉的工程的施工组织方案。

　　4)特殊作业方案。

　　5)现场预制和工厂预制的方案。

　　6)综合系统试验及无损检测方案。

　　7)传统作业技术和采用新技术、新工艺的方案。