1Z102113 掌握存货的财务管理   

一、存货管理的概念及作用

存货管理的主要目的是,通过有效的库存管理,控制存货水平,防范断货风险和存货积压风险,降低存货成本,节约资金成本。

 

二、存货的成本

 ( 一 ) 取得成本

取得成本是指为取得某种存货而支出的成本,通常用 TG_a 来表示。取得成本包括订货戚本和购置成本。1. 订货成本

    订货成本指取得订单的成本,如办公费、差旅费、邮资、电报、电话费支出。订货成本中有一部分与订货次数无关, 称为订货的固定成本；另一部 分与订货次数有关，称为订货的变动成本。

订货成本= DK/Q＋F₁

2. 购置戚本

指存货本身的价值 ,常用数量与单价的乘积来确定。用 U 表示存货的单价，购置成本为 DU。

取得成本公式为 :

TC_a=F₁＋DK/Q ＋D×U

 ( 二 ) 储存成本

储存成本是指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息或机会成本、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等 , 通常用 TC_e 表示。

TC_c＝F₂ ＋ K₂×Q/2

( 三 ) 缺货成本

缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失 , 包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失 ( 还应包括需要主观估计的商誉损失 );如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急,那么缺货成本表现为紧急额外购入成本 ( 紧急额外购人的开支会大于正常采购的开支 ) 。缺货成本用 TC 表示。

( 四 ) 存货的总成本 存货的总成本是存货的取得成本、储存成本和缺货成本三者之和。

 

三、存货经济批量

存货相关总成本最低的进货批量称为经济订货批量或经济批量。

【例 lZl02113-1 】见教材215页

存货资金占用量的测定方法包括：周转期法、分析法、比率法和余额法。

( 一 ) 周转期法

计算公式如下：

存货资金占用量＝平均每天周转额×周转期

[例 1Z102113-2] 见教材215页

( 二 ) 分析法

分析法是以以前年度的合理占用数为基础，分析本年度各项变动因素，加以调整后测定存货资金占用量的方法。

存货资金占用量＝(存货上年平均余额－不合理占用)×(1 十本年度生产增长率)×(1－本年度存货周转加速率)

【例 1Z102113-3 】见教材215页

( 三 ) 比率法

采用销售收入资金率时

存货资金占用量＝本年度销售收入总额×销售收人资金率

销售收入资金率＝（上年存货平均余额－不合理占用额）/上年实际销售收入总额×(l 一本年度存货周转加速率)

采用成本资金率时

存货资金占用量＝本年度产品成本总额×成本资金率

销售收入资金率＝（上年存货平均余额－不合理占用额）/上年产品实际成本总额×(l 一本年度存货周转加速率)

采用利润资金率时

存货资金占用量＝本年度销售利润总额×利润资金率

销售收入资金率＝（上年存货平均余额－不合理占用额）/上年实际销售利润×(l 一本年度存货周转加速率)

[例1Z102113-4] 见教材217页

( 四 ) 余额法

 

五、存货管理的 ABC 分析法

( 一 ) 存货 ABC 分析法的概念及作用

又称巴雷托分析法是根据分 析对象在技术或经济方面的主要特征，进行分类排队，分清重点和一般，从而有区别 地确定管理方式的一种分析方法。

存货 ABC 分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为 A 、 B 、 C 三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和接总额灵活掌握的存货管理方法。分类的标准主 要有两个 : 一是金额标准 ; 二是品种数量标准。

 

A、B、C类存活的不同管理方法

 

其中  A 类 : 集中主要精力，认真规划经济批量，实施严格控制

B 类 : 根据实际情况采取灵活措施